Особенности бухгалтерского учета ремонта автомобиля
Текущий и капитальный ремонт, прохождение периодических техосмотров автомобилей – насущная необходимость, позволяющая поддерживать имущество в состоянии, пригодном для эксплуатации, с целью извлечения прибыли. В ходе этих мероприятий возникают расходы, которые необходимо отражать в налоговом и бухгалтерском учете. К таким расходам можно отнести приобретение запчастей, ремонтные работы технических специалистов СТОА, ремонтных мастерских, профилактические осмотры техники.
Вопрос: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на текущий ремонт автомобиля, полученного по договору аренды без экипажа, произведенный вспомогательным производством организации?
Затраты на текущий ремонт автомобиля составили 40 000 руб. (в том числе материалы, заработная плата работников, страховые взносы). В месяце завершения ремонтных работ использованные материалы стоимостью 24 000 руб. полностью оплачены, а заработная плата и страховые взносы оплачены в следующем месяце. Автомобиль используется в основном производстве организации. Резерв на ремонт основных средств (ОС) для целей налогообложения прибыли организацией не создавался. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца.
Посмотреть ответ
Возникновение расходов на автомобиль и их текущий учет
Организация, эксплуатирующая автомобиль, может производить ремонт самостоятельно, а может поручить техническое обслуживание и ремонтные работы специалистам на стороне. В налоговом учете такие расходы относят к прочим согласно п. 1 ст. 260 НК РФ. Их следует признать в том периоде, когда они осуществлялись. Бухгалтерский учет производится на основе первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.
Рассмотрим учет ремонтов на примере ОСНО.
Вопрос: Организация на ОСН приобрела в лизинг автомобиль. В январе произошло ДТП не по вине лизингополучателя, в результате которого автомобиль не подлежит ремонту. Можно ли учесть лизинговые платежи с января по июль до окончания срока лизинга в составе расходов по налогу на прибыль?
Посмотреть ответ
Ремонт и техобслуживание сторонней организацией
Исчерпывающего перечня документов законодательством не предусмотрено. Практикой выработан следующий порядок оформления работ:
Вопрос: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов? Организация признает оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта в бухгалтерском учете, но оно уже полностью использовано ранее, и произведенные расходы им не покрываются. В налоговом учете резерв на гарантийный ремонт не создается.
Стоимость проведенного гарантийного ремонта составила 52 000 руб. (в том числе стоимость запчастей — 20 000 руб. (без НДС), сумма НДС, ранее принятого к вычету при их приобретении, — 4 000 руб.). Отчет о стоимости выполненных работ и использованных запчастей направлен дистрибьютору. Возмещение получено на расчетный счет в том отчетном периоде, в котором произведен гарантийный ремонт.
Посмотреть ответ
Пусть ООО «Звездочка» приняло решение, обратившись в стороннюю организацию, отремонтировать автомобиль КамАЗ. Стоимость работ, согласно счету на оплату, составила 175000 рублей, включая НДС.
Проводки будут выглядеть следующим образом:
В каком размере организация-арендодатель может учесть для целей налога на прибыль расходы на ремонт застрахованного автомобиля, переданного в аренду (п. 1 ст. 260 НК РФ)?
Ремонт и техобслуживание внутри организации
Как правило, внутри организации используются следующие документы, учитывающие и подтверждающие ремонт:
Пусть ООО «Звездочка» отремонтировало КамАЗ своими силами. Стоимость запчастей составила 75000 рублей, а заработная плата работников мастерской, занятых ремонтом – 25000 рублей.
Проводки будут такими:
Создание резерва на проведение ремонтов
Резервирование средств для будущих ремонтов – право организации, а не ее обязанность. Необходимо прописать необходимость такого резерва в учетной политике. Расчет отчислений в резерв базируется на данных дефектных ведомостей, стоимости автомобиля, сроках его службы и технических характеристиках. Составляется годовая смета ремонта и обслуживания автомобиля.
Пусть расчетная сметная стоимость на год — 360000,00 рублей, на месяц — 30000,00 рублей.
Проводки и расчеты используются такие: Дт 25 Кт 96 30000,00 руб.
ООО «Звездочка» произвело ремонт КамАЗа в СТОА в январе на сумму 75000, руб., включая НДС 11440,68 руб. Резерв составил 30000,00 руб. Сумма без НДС 63559,32 руб.:
63779,32 — 30000,00 = 33779, 32
Следует сказать об особенностях учета ремонтов в случаях, когда автомобиль арендуется или берется по договору лизинга.
Автомобиль в аренде
Существуют два вида договора аренды автомобиля:
В первом случае, согласно ст. 642 ГК РФ, арендатор получает право временно пользоваться автомобилем, в том числе и управлять им, содержать в надлежащем виде. Арендодатель получает плату за пользование своим авто. Далее, согласно положениям ст. 644 ГК РФ, текущий и капитальный ремонт автомобиля обязан осуществлять арендатор. Он же и поддерживает надлежащее техническое состояние автомобиля, признавая затраты по закону.
Статья 264 (п. 11-1) позволяет сделать это организациям, применяющим ОСНО, а статья 346.16 (п. 12) – применяющим УСН. Все расходы должны иметь документальное подтверждение, на основании должным образом оформленных первичных документов.
Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей признаются без проблем для организаций, применяющих ОСНО:
Расходы на ремонт и обслуживание арендованных автомобилей у организации на УСН признаются однозначно, только если эти автомобили амортизируются. Об этом сказано в ст. 346.16 (п. 4) НК РФ: в перечень ОС включаются те основные средства, которые признаны амортизируемыми (исходя из положений гл. 25 НК РФ). Следовательно, в расходах можно учитывать затраты только амортизируемых автомобилей. Указаний на возможность включать в расходы ремонт и техобслуживание арендуемых у частных лиц автомобилей, которые не подлежат амортизации, у упрощенцев нет. Может возникнуть ситуация, которую налоговые органы вправе трактовать не в пользу арендодателя.
Во втором случае автомобиль арендуется с экипажем. Арендодатель предоставляет за плату, помимо самого автомобиля, и услуги водителя. Здесь, согласно 634 ГК РФ, арендодатель самостоятельно производит ремонты как текущие, так и капитальные.
Внимание! Затраты на приобретение запчастей организацией невозможно будет признать в расходах, поскольку их приобретение является по законодательству обязанностью арендодателя и входит в понятие ремонта автомобиля.
Автомобиль в лизинге
Согласно Закону №164-ФЗ от 29-10-98 г., рассматривающему вопросы лизинга (финансовой аренды), лизингополучатель обязан ремонтировать, производить техобслуживание, охранять принятое им по договору имущество. Если в договоре не прописано иное, положения ст. 17-1 ФЗ 164 являются основанием для включения указанных затрат в расчеты для целей налогообложения. Подтверждается это правило и указаниями ст. 260 НК РФ (п. 1,2). При этом не играет существенной роли, стоит ли автомобиль на балансе лизингодателя либо лизингополучателя – по общему правилу расходы по нему лежат на организации, получившей имущество.
Внимание! Первичные документы и учетные данные должны не только подтверждать факт расходов на автомобиль, но и содержать указание на использование этого автомобиля в производственных целях, для получения организацией дохода, подтверждать экономическую обоснованность расходов.
Расходы на автотранспорт в 2021 году: бухгалтерские и налоговые секреты
Автотранспорт давно стал нашим незаменимым помощником. Кажется, что расходы на его покупку и содержание мы уже научились учитывать и оптимизировать.
Но прогресс не стоит на месте, расходы на транспорт становятся более разнообразными, а в законодательстве не всегда найдешь прямые ответы о порядке их учета. При этом ФНС и Минфин частенько уклоняются от точных формулировок и разъяснений, прикрываясь набором ссылок на статьи НК РФ, которые мы и сами в силах прочитать.
Как же не совершить ошибок? Реально ли с минимальными затратами постичь все секреты учета автотранспорта и расходов на его содержание? Сегодня разговор об этом.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Лабиринт современных транспортных расходов
Ушли в прошлое времена, когда все транспортные единицы числились в учете как основные средства, а в налоговые расходы включался строго ограниченный набор автотранспортных затрат.
Теперь у бухгалтера забот прибавилось ─ автомобили все чаще стали учитываться как товар, разнообразнее виды автострахования, более активно применяются лизинговые и арендные отношения. К путевым листам, техническому оснащению транспортных средств, а также организации труда и отдыха водителей сейчас предъявляют более жесткие требования.
Работники пересели с общественного и служебного транспорта на собственные авто, и такое использование личного имущества в производственных целях потребовало от работодателя решения целого комплекса задач, связанных с учетом расходов на выплату компенсаций и зарплатных налогов.
Да еще и коронавирус обострил проблемы с признанием расходов на такси для перевозки работников на работу и обратно. А в командировках теперь можно использовать услуги каршеринга, о котором в законодательных хитросплетениях напрямую не упоминается.
Уверены, что знаете об этом все и без труда справитесь с любыми автотранспортными расходами? Не спешите с ответом, загляните в следующий раздел.
Проверьте себя: тест про автотранспорт за одну минуту
Перед вами 5 вопросов про налоговый учет расходов на автотранспорт. Попробуйте ответить на них сходу.
Вопрос 1. Работник в командировке воспользовался услугами каршеринга. По возвращении из служебной поездки он включил расходы на услуги каршеринга в авансовый отчет, приложив к нему кассовые чеки, подтверждающие расходы на аренду авто и ГСМ. Можно ли учесть их при расчете налога на прибыль?
Вопрос 2. Компания приобрела автомобиль для финансового директора за 5 млн руб. Можно ли принять к вычету НДС и уменьшить налог на прибыль за счет признания расходов по его приобретению, если компания в течении последних лет показывала в отчетности убытки, а ее ежемесячная выручка не превышает 100 тыс. руб.?
Вопрос 3. Вправе ли бухгалтер списать в 2021 году на расходы стоимость ГСМ, если в путевом листе не указано время выпуска транспортного средства на линию?
Вопрос 4. Из-за ухудшения обстановки с коронавирусом сотрудники добирались до работы и обратно на такси и личном транспорте, а работодатель компенсировал им эти расходы. Нужно ли с таких сумм уплачивать страховые взносы, удерживать НДФЛ и можно ли учесть компенсацию в налоговых расходах?
Вопрос 5. Из-за того, что у компании нет собственной стоянки и гаражей, для хранения служебного автотранспорта используются автостоянки, плату за которые бухгалтер включает в налоговые расходы. Правомерны ли его действия?
А теперь сверимся с ответами.
Ответ на вопрос 1. Нет, расходы в налоговом учете признать нельзя. Помимо платежных документов нужен договор аренды транспортного средства (Письмо УФНС по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@).
Ответ на вопрос 2. Последует отказ в признании таких расходов и вычете НДС, если налоговому органу удастся доказать, что сделка по приобретению дорогостоящего авто на самом деле имеет не деловую, а налоговую цель (Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Ответ на вопрос 3. Налоговики могут исключить такие расходы, так как в путевом листе отражены не все обязательные реквизиты (Письмо Минтранса от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ). А вот судьи и Минфин думают по-другому (Письмо Минфина от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 по делу N А40-63465/11-116-182).
Ответ на вопрос 4. Такие суммы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке. Учесть компенсацию в налоговом учете получится, только если расходы произведены в силу технологических особенностей производства, а также если они являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика (Письма Минфина от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239, от 16.02.2021 N 03-03-06/1/10424).
Ответ на вопрос 5. Да, бухгалтер действовал правильно: при отсутствии у налогоплательщика гаражей и собственной стоянки расходы на услуги платных автостоянок уменьшают налогооблагаемую прибыль при наличии подтверждающих документов (Письмо Минфина от 08.02.2021 N 03-03-06/1/7968).
Как бухгалтеру распутать клубок автотранспортных проблем?
Если наши знания и навыки в каких-то ученых вопросах устарели, они могут навредить бизнесу. Но все поправимо ─ для этого надо регулярно их обновлять и отслеживать законодательные изменения. Или поступить проще: посетить семинары от БухЭксперт8, на которых мы даем концентрированную и мегаполезную информацию от экспертов и практиков.
Программа семинара
Прямой эфир пройдет 10 июня начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию!
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Как правильно учесть расходы на личный автомобиль для служебных нужд
Известно, что работнику, который с согласия работодателя использует свой автомобиль для служебных нужд, последний обязан выплатить компенсацию за использование и износ (амортизацию) автомобиля. Помимо этого, работодатель также обязан возместить работнику затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля (например, затраты на ГСМ), при условии их документального подтверждения. Размер возмещения расходов определяется в сумме, предусмотренной письменным соглашением, заключенным между работодателем и работником (ст. 188 ТК РФ).
Причем стороны соглашения вправе установить любой размер компенсации за использование автомобиля и суммы возмещаемых затрат. Между тем не любую сумму работодатель впоследствии может учесть при налогообложении.
Сами нормативы определены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:
Размер суммы, которую можно учесть в расходах при использовании грузового автомобиля работника, налоговым законодательством не ограничен.
В Письме от 19.08.2016 № 03‑03‑06/1/48789 Минфин указал, что расходы в виде стоимости ГСМ, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываться в целях налогообложения прибыли в пределах норм, установленных Правительством РФ, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ. Данная позиция не является новой, прежде она была высказана финансистами в письмах от 04.12.2015 № 03‑03‑06/70852, от 23.09.2013 № 03‑03‑06/1/39239.
Подтвердить подобные расходы можно посредством следующих документов: письменного соглашения, приказа руководителя о возмещении затрат, копий регистрационных документов на автомобиль (см. Письмо Минфина России от 05.12.2012 № 03‑03‑06/1/629).
Итак, несмотря на то, что позиция чиновников финансового ведомства, высказанная в комментируемом письме, обоснована уже давно устаревшими нормативами, тем не менее с точки зрения закона данная позиция является безупречной. Хотя и несправедливой (по мнению автора) с учетом нынешних реалий. Судите сами.
Вышеупомянутые правительственные нормативы были утверждены в 2002 году. Напомним, на тот период средняя стоимость одного литра бензина составляла около 10 руб.
Если ранее (в 2002 году) норматив в размере 1 200 руб. покрывал затраты на приобретение 109,09 л А-95, то в нынешнем (2016) году бензина указанной марки на эту сумму можно приобрести в три раза меньше – всего лишь 31,67 л.
С учетом названных обстоятельств организациям в настоящее время стало невыгодно использовать личный транспорт своих сотрудников в служебных целях, поскольку все затраты на его эксплуатацию сверх установленных лимитов должны оплачиваться за счет прибыли предприятия.
Ведь, как пояснил Минфин (см. Письмо от 23.09.2013 № 03‑03‑06/1/39239), в размерах вышеупомянутых нормативов, определенных Правительством РФ, учтено возмещение всех затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (в том числе на износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Поэтому стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотруднику, использующему личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (то есть помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях).
В этом смысле экономически более выгодной правовой конструкцией для организации является заключение с работником договора аренды (с экипажем – ст. 632 ГК РФ или без – ст. 642 ГК РФ) на автомобиль. При заключении подобных договоров организация сможет признать в целях налогообложения гораздо больше расходов, связанных с эксплуатацией и обслуживанием арендованного автомобиля.
[1] Напомним, тип автомобиля (легковой или грузовой) определяется по свидетельству о регистрации ТС или по ПТС.
[2] Добавим: если машина находится в совместной собственности супругов, то на суммы возмещения расходов, связанных с использованием в интересах работодателя автомобиля, зарегистрированного на супругу работника, страховые взносы не начисляются (см. Письмо Минтруда России от 27.07.2016 № 17-3/В-291).
[3] Это следует из норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23‑р, и их предшественника, утвержденного Минтрансом России 29.04.2003.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Расходы, связанные с содержанием служебного автомобиля в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Для многих видов бизнеса автомобиль является необходимостью. Однако организация, купившая транспортное средство, должна нести затраты на ее страхование, парковку и другое обслуживание. При этом многие не знают, как указывать такие расходы в учетах (как в бухгалтерском, так и в налоговом). Рассмотрим все вопросы в данной статье.
Затраты на парковку
Работники, деятельность которых имеет разъездной характер, должны пользоваться платными парковками, так как бесплатных практически не осталось.
Если сотрудник оплачивает эти услуг из своего кармана, предприятие может возместить ему данные расходы. Чтобы подтвердить траты, работник обязан отдать в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие оплату парковочного места. Лучше всего будет составлять путевой лист. В нем необходимо указывать маршрут следования конкретно по тем адресам, где находится платная парковка.
Услуги парковки могут оплачиваться организацией сразу, с расчетного счета. Такой вариант возможен, если заключить договор с паркингом.
Траты на парковку записываются в бух. учете в качестве затрат по стандартным типам деятельности фирмы, в соответствии с ПБУ 10/99.
С налоговым учетом ситуация совсем другая. Рассмотрим статью 264 налогового законодательства нашей страны. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1, если услуги паркинга оплатило предприятие, их необходимо отнести к иным расходам на содержание служебной машины. Другими словами, отразить их по дебету затратного счёта, к примеру, 26, с субконто «Прочие расходы».
Согласно подпункту 12, если оплата парковки была осуществлена в командировке, расходы можно записать как командировочные. Тогда поменяется субконто на «Командировочные расходы» и возникнет необходимость взыскать подоходный налог с цены парковки, ведь этот тип трат не состоит в списке расходов, которые не включаются в базу по НДФЛ.
В открывшейся вкладке требуется кликнуть «Поступление» и выбрать из выпадающего перечня «Услуги (акт)». Далее заполнить документ сведениями из полученного акта.
Если в бухгалтерию поступили квитанции, сообщающие об оплате парковки для служебной машины командировочным работником, в программу нужно внести «Авансовый отчёт» в категории «Банк и касса».
В соответствии с п. 3 ст. 217 и п. 1 ст. 422 Налогового законодательства России не подлежат обложению взносами и подоходным налогом любые разновидности компенсаций в пределах норм, установленных законами нашей страны, связанных с выполнением сотрудником рабочих обязанностей.
Для коммерческих предприятий нормы установлены Постановлением Правительства и равны:
Другими словами, эта компенсация является необлагаемым доходом физлица.
Для этого зайдем во вкладку «Зарплата и кадры» и выберем строку «Операции учёта взносов».
Сформируем новый документ. В нем в разделе «Сведения о доходах» добавим строчку и укажем сумму перечисленной компенсации.
Приобретение парковочного места
Приобретение парковочного места представляют собой покупку части земельного участка.
Но на данном участке имеется разметка под машины, либо навес. Если нет, то предприятие может достроить то, что считает необходимым для удобного расположения машины.
Затраты на строительство и покупку парковки формируют ее первоначальную цену (и в налоговом, и в бух. учете). Но в каждом из учетов такой тип актива, как парковка, относится к основным средствам, если он соответствует критериям, установленным ПБУ 6/01.
Покупка всего необходимого для автомобиля
Приобретение аптечки, троса и огнетушителя можно отнести как к покупке инвентаря, так и основного средства.
Напоминаем, что к основным средствам причисляют имущество, имеющее срок полезного применения более года и цену больше 40 000 рублей.
Чаще всего аптечки, огнетушители и другой инвентарь стоит гораздо дешевле. Значит, в соответствии с ПБУ 5/01 их необходимо записывать в составе материалов на счёте 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Оприходование инвентаря можно оформить документом «Поступление (акты, накладные)» в категории «Покупки» либо документом «Авансовый отчёт» в категории «Банк и касса», если он приобретается подотчетным лицом. На изображении, представленном ниже, можно посмотреть пример заполнения накладной на покупку.
Если покупка отображается авансовым отчетом, то приобретаемый инвентарь показывается в разделе «Товары», как показано на картинке.
В момент передачи инвентаря в машину, его нужно указать в составе затрат.
Для этого нужно зайти во вкладку «Склад» и выбрать «Передача материалов в эксплуатацию».
В представленном документе зайдем в раздел «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и введем сведения о передаваемых материалах.
В строке «Способ отражения расходов» нужно выбрать, на каком затратном счете будут показаны данные траты.
При проведении документ оформит проводки: Дт 26 Кт 10.09, а также отразит этот инвентарь на вспомогательном счёте МЦ.04, чтобы затем получилось сделать пересчет инвентаря в компании.
Когда нужно будет списать инвентарь с забалансового учета, понадобится ввести документ «Списание материалов из эксплуатации», основываясь на ранее внесенном «Передача материалов в эксплуатацию» или создав новый в категории «Склад».
Проведенный документ сформирует проводки только по кредиту счёта МЦ.04.
