Ответ Председателя КГД МФ РК от 22.10.2020 года на вопрос от 14.09.2020 года № 641419
Вопрос:
Общество (плательщик НДС) планирует реализовать бывший в употреблении автомобиль своему работнику. Автомобиль приобретен у юридического лица за 4 000 000 тенге. Данный автомобиль учитывался как основное средство, поэтому НДС при покупке в зачет не относился. За период эксплуатации начислена амортизация 3 990 000 тенге и на момент реализации балансовая стоимость автомобиля составляет 10 000 тенге. Автомобиль планируется реализовать за 900 000 тенге.
1. В каком случае для определения налогооблагаемого дохода работника применяется цена приобретения?
2. Как определить доход работника в виде материальной выгоды, подлежащий обложению ИПН?
3. Как определить облагаемый оборот по НДС при реализации работнику легкового автомобиля, ранее приобретенного у юридического лица?
4. Возникают ли обязательства по исчислению ОПВ, взносов и отчислений ОСМС?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Цена приобретения применяется, в случае если невозможно определить балансовую стоимость (в частности лицами, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности), в остальных случаях применяется балансовая стоимость.
Соответственно, такая разница реализация подлежит обложению ИПН по ставке 10%. Вместе с тем, работодатель-налоговый агент вправе уплатить сумму ИПН, исчисленного с такого дохода за счет собственных средств.
При этом при такой уплате ИПН без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной (пункт 5 статьи 351 Налогового кодекса).
Относительно налога на добавленную стоимость
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (НДС), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно подпункту 4) пункта 15 статья 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
На основании вышеизложенного, в случае реализации Обществом физическому лицу легкового автомобиля, ранее приобретенного у юридического лица, размер оборота по реализации определяется в соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса.
Относительно взносов и отчислений во внебюджетные фонды при осуществлении данной реализации (ОПВ, ОСМС, взносы в ФОМС) необходимо обратиться в Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (ОПВ,СО), Министерство здравоохранения Республики Казахстан (ОСМС).
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Реализация автомобиля юридическим лицом юридическому лицу в рк
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АВТОМАШИНЫ?
Компания резидент, не недропользователь, работающая на общеустан.порядке налогообложения, приобрела в феврале 2012 года автомашину, теперь руководство решило продать данный автомобиль. Нужно ли снимать с учёта в Налоговой? каков процесс? Какие сопровождающие документы выдаются покупателю (физ.л, юр.л)? Будет ли продажа данного авто являться доходом компании? Нужно ли будет платить НДС? Компания работает только перечислением, в момент продажи нам также должны будут перечислить д/с на р/с? Нужно ли будет подавать расчёт текущих платежей по налогу на тр.средства за владение данным авто за текущий год? Декларацию за 2013 г в марте 2014 года?
Комментарии. Ответ построен исходя из того, что автомобиль был приобретен в качестве основного средства и изложен в последовательности заданных вопросов.
1. Процедура снятия с регистрационного учета по месту нахождения объектов налогообложения регламентируется статьей 578 Налогового кодекса.
В противном случае, снятие с регистрационного учета объектов налогообложения осуществляется на основании налогового заявления, в соответствии с пунктом 3 статьи 578 Налогового кодекса.
2. Реализация автомобиля оформляется договором купли-продажи в соответствиями с требованиями гражданского законодательства.
На основании пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено данной статьей.
Выписка счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет.
Учитывая, что расчет по сделке с физическим лицом, который не является плательщиком НДС, Вами будет произведен безналичным путем, то выписка счета-фактуры в данном случае не обязательна.
3. Доход от реализации автотранспортного средства.
3.1Доход для целей бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете при продаже автотранспортного средства признается доход при условии всех необходимых критериев признания (по факту совершения сделки купли-продажи) по принципу начисления и отражается учетной записью:
Дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,
Кредит счета 6210 «Доходы от выбытия активов».
3.2 Доход для целей налогообложения
Учитывая, что, для целей налогообложения автомобиль является фиксированным активом, то, при его продаже может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, который определяется в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса и отражает положительную разницу между стоимостью реализации транспортного средства (без включения суммы НДС) и стоимостным балансом соответствующей группы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового Кодекса. Стоимостный баланс данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов.
То есть, если продали автомобиль за 2 000 000 тенге (без включения НДС), а стоимостной баланс соответствующей группы на начало налогового периода с учетом корректировок отраженных в течении налогового периода составит 1 200 000 тенге, то разница в сумме 800 000 тенге включается в СГД и облагается КПН.
4. НДС при продаже автомобиля. В вопросе не обозначено, какой именно автомобиль реализуется.
4.1 НДС при продаже легкового автомобиля
Продажа легкового автомобиля образует облагаемый оборот по НДС и соответствующие налоговые обязательства для плательщика. Размер облагаемого оборота по НДС, при продаже легкового автомобиля, приобретенного ранее в качестве основного средства, будет зависеть от того, у кого конкретно он изначально был куплен.
Если автотранспортное средство было приобретено у неплательщика НДС, то, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости его реализации исходя из применяемой сторонами сделки цены без включения в нее налога на добавленную стоимость (п.1 статья 238 Налогового кодекса).
4.2 НДС при продаже грузового автомобиля.
Продажа грузового автомобиля также образует облагаемый оборот по НДС, размер которого определяется на основании пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.
5. Расчет по данной сделке, как с физическим, так и с юридическим лицом можно осуществить в безналичной форме (по договоренности).
6-7. Налоговая отчетность. Юридические лица по транспортным средствам, по которым прекращено право собственности в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до первого числа месяца, в котором прекращено право собственности на транспортные средства (п.6 статья 368 Налогового кодекса).
Таким образом, организация должна представить в налоговый орган расчет текущих платежей и произвести по нему уплату налога в бюджет.
По окончании налогового периода компания должна будет представить декларацию (форма 700.00) с исчислением суммы налога исходя из фактического периода нахождения транспортного средства на праве собственности в соответствии с пунктом 1 статьи 368 Налогового кодекса.
Юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом в декларации указывается сумма налога, исчисленная в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 2 статьи 368 Налогового кодекса.
Налоговый и бухгалтерский учет операций по приобретению и реализации транспортных средств между юрлицами на территории РК (по состоянию на 2021 г.) (А. Калденбергер, 24 июня 2021 г.)
магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
Налоговый и бухгалтерский учет операций по приобретению и реализации транспортных средств между юрлицами на территории РК (по состоянию на 2018 год)
Налоговый и бухгалтерский учет операций по приобретению и реализации транспортных средств между юрлицами на территории РК ( по состоянию на 2020 год )
НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
МЕЖДУ ЮРЛИЦАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РК
(по состоянию на 2021 год)
Налогообложение операций по реализации транспортных средств юридическими лицами (резидентами РК) друг другу
Корпоративный подоходный налог (КПН), общеустановленный режим налогообложения
Рассмотрим некоторые из них.
Юридическое лицо, резидент РК, применяющее МСФО или МСФО для МСБ, планирует реализовать (и в последующем после принятия такого решения, реализует) транспортное средство, числящееся в составе фиксированных активов (и в качестве основных средств в бухучете) другому юридическому лицу, резиденту РК.
В таком случае в бухгалтерском учете, юридическому лицу следует произвести реклассификацию основного средства в актив, предназначенный для продажи согласно положениям МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».
Как определить размер облагаемого оборота при реализации автомашины? (Ш. Ахаева, 25 июня 2020 г.)
Как определить размер облагаемого оборота при реализации автомашины?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 25 июня 2020 г.)
ТОО в 2014 году приобрело легковую автомашину НДС в зачет не взяли и приняли к учету по полной стоимости. В 2020 году ТОО будет продавать данный автомобиль. Остаточная балансовая стоимость составляет 132000. ТОО является плательщиком НДС. Как правильно продать и нужно ли облагать НДС данный оборот, если, к примеру, данная продажа будет 4 000 000 тенге?
Продажа автомобиля на основании пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса признается облагаемым оборотом по реализации товаров.
При реализации легкового автомобиля, по которому НДС, указанный в счете-фактуре, выписанном поставщиком при его приобретении, признан не относимым в зачет и был включен в первоначальную стоимость автомобиля, размер облагаемого оборота определяется в соответствии с подпунктом 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью автомобиля, отраженной в бухгалтерском учете на дату его реализации.
Согласно пункту 3-1 статьи 412 Налогового кодекса, перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе
Вывод: Таким образом, если ТОО реализует автомобиль, который приобретен и учитывался в качестве основного средства, и по которому при его приобретении НДС, указанный в счете-фактуре, не был отнесен в зачет, то размер облагаемого оборота при реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью по данным бух. учета на дату реализации.
Выписывается счет-фактура (ЭСФ), в котором реализация отражается по двум строкам:
стоимость без НДС 3 453 571,43 тенге, ставка НДС- 12%, сумма НДС 414 428,57 тенге, всего стоимость реализации 3 868 000 тенге (количество товара-1 ед).
Продажа товара в Казахстан физлицу: чеки, договор поставки, накладная
Пришла оплата от физлица из Казахстана не по счету, а просто по моим банковским реквизитам.
1. Нужно ли заключать с ним договор поставки? Если да, то нужно будет взять с него скан подписанного договора?
2. Нужна ли накладная или счет-фактура? Если да, то достаточно ли будет получить от него скан с его подписью, что он получил товар или достаточно будет накладной от транспортной компании в получении груза?
3. Нужно ли мне пробивать чек через онлайн-кассу?
4. Нужно ли подавать потом статистику в таможню согласно п. 7 Постановления Правительства от 07.12.2015 № 1329?
ИП «доходы» УСН, интернет-магазин.
Владимир, добрый день.
Экспертами компании СКБ Контур для вас подготовлен следующий ответ:
2. Налогоплательщики, применяющие УСН и экспортирующие товары в Казахстан, по общему правилу не должны выставлять счет-фактуру, начислять и уплачивать НДС (в том числе по ставке 0%), подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, подтверждающие экспорт. (п. 3 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Для подтверждения получения товара нужен акт приема-передачи и товаросопроводительный документ, которым будет являться накладная от транспортной компании.
3. Если организация зарегистрирована на территории РФ, то кассу применять нужно несмотря на то, что клиентами являются иностранцы. Дело в том, что применение ККТ не только обеспечивает защиту интересов граждан (их прав как потребителей), а также обеспечивает контроль за полнотой учета выручки ЮЛ и ИП. Сумма расчета в чеке должна быть указана в рублях (по курсу ЦБ РФ на день расчета).
